15 godzin temu
Czego dotyczy spór między podatnikiem a KIS?
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 lipca 2026 r., sygn. 0111-KDIB2-2.4015.94.2026.1.MM, dotyczy możliwości zastosowania zwolnienia z podatku od spadków i darowizn przez osobę dziedziczącą majątek po małżonku tej samej płci. Kluczowym zagadnieniem było ustalenie, czy osoba pozostająca w małżeństwie zawartym za granicą może zostać uznana za małżonka na potrzeby polskich przepisów podatkowych.
Opis stanu faktycznego
Opis stanu faktycznego, w którym Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, iż zwolnienie podatkowe nie przysługuje rozpoczął się od wskazania, iż podatnik jest obywatelem Polski i polskim rezydentem podatkowym. Przed przyjazdem do kraju, w Niemczech zawarł małżeństwo z osobą tej samej płci i dysponuje niemieckim aktem małżeństwa.. Po czasie jednak doszło do śmierci współmałżonka wnioskodawcy, a zmarły ustanowił podatnika swoim jedynym spadkobiercą. Nabycie spadku miało zostać potwierdzone prawomocnym postanowieniem sądu, aktem poświadczenia dziedziczenia albo europejskim poświadczeniem spadkowym. Podatnik zakładał również, iż w ustawowym terminie sześciu miesięcy zgłosi nabycie spadku adekwatnemu naczelnikowi urzędu skarbowego.
W ramach interpretacji indywidualnej podatnik chciał ustalić, czy może być traktowany jako małżonek spadkodawcy, co w rezultacie oznaczałoby możliwość skorzystania ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn z tytułu nabycia majątku po śmierci partnera.
Dlaczego grupa podatkowa decyduje o zwolnieniu?
Wysokość podatku w szczególności zależy od osobistego stosunku nabywcy do spadkodawcy. Nabywca jest zaliczany do jednej z trzech grup podatkowych:
- I grupa podatkowa uwzględnia w szczególności małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, zięcia, synową, rodzeństwo, ojczyma, macochę i teściów.
- II grupa podatkowa to pozostali krewni i spowinowaceni,
- III grupa podatkowa pozostałe osoby niezaliczające się do I i II grupy podatkowej.
Zwolnienie z podatku od nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych przez najbliższych członków rodziny, w tym małżonka, po zgłoszeniu nabycia w terminie sześciu miesięcy.
W przypadku dziedziczenia termin ten jest związany ze sposobem potwierdzenia praw do spadku. Przy prawomocnym postanowieniu sądu termin biegnie od dnia jego uprawomocnienia się. Przy akcie poświadczenia dziedziczenia liczy się go od dnia zarejestrowania aktu, natomiast przy europejskim poświadczeniu spadkowym - od dnia jego wydania.
Jeżeli warunki zwolnienia nie zostaną spełnione preferencja dla I grupy podatkowej nie zostanie uwzględniona.
Stanowisko podatnika
Podatnik wyraził stanowisko, iż jako małżonek zmarłego powinien zostać zaliczony do I grupy podatkowej, a co za tym idzie - mieć możliwość zastosowania zwolnienia podatkowego. Jego zdaniem nie powinno mieć decydującego znaczenia, iż małżeństwo zostało zawarte w Niemczech oraz iż niemiecki akt małżeństwa nie został transkrybowany do polskiego rejestru stanu cywilnego.
Dlaczego KIS uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe?
W ocenie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej najważniejsze znaczenie dla rozstrzygnięcia ma brak transkrypcji niemieckiego aktu małżeństwa do polskiego rejestru stanu cywilnego. W konsekwencji organ uznał, iż podatnik nie może zostać potraktowany jako małżonek spadkodawcy.
Należy jednak zaznaczyć iż opisywana interpretacja indywidualna nie świadczy o tym, iż sama transkrypcja przesądza o prawie preferencji podatkowych związanych z małżeństwem.
Czy stanowisko KIS jest ostateczne?
Rozstrzygnięcie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej nie przesądza ostatecznie o sytuacji prawnej spadkobiercy. Podatnikowi przysługuje prawo do wniesienia skargi do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, a niekorzystna interpretacja może zostać uchylona przez sąd.
