7 godzin temu
W wielu firmach prezenty od pracodawcy to standard. Najczęściej mają formę paczek okolicznościowych, kart podarunkowych lub drobnych upominków, takich jak kubek czy słodycze. Wręczane są z okazji świąt, jubileuszy, rocznic zatrudnienia, a także jako forma podziękowania za wyniki, udział w projektach czy wieloletnią współpracę. Ich celem jest przede wszystkim budowanie pozytywnych relacji oraz motywowanie pracowników.
REKLAMA
Zobacz wideo Piekarz u Sroczyńskiego: Polski system podatkowy nie jest przeregulowany
Prezent dla pracownika od pracodawcy. Kiedy stanowi przychód?
Zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o PIT za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń. Obejmuje to nie tylko premie i nagrody, ale także różnego rodzaju dodatki oraz świadczenia rzeczowe.
Oznacza to, iż jeżeli pracodawca wręcza pracownikowi prezent (niezależnie od tego, czy jest to kosz ze słodyczami z okazji świąt, bon podarunkowy czy nagroda rzeczowa), jego wartość może zostać uznana za przychód, od którego należy odprowadzić podatek dochodowy. Wszystko zależy od źródła finansowania upominku oraz jego charakteru. Jak informuje radca prawny Adrian Szydlik za pośrednictwem ikidp.pl, o ile prezent jest finansowany z bieżących pieniędzy firmy, wówczas stanowi przychód pracownika. Pracodawca ma wtedy obowiązek doliczyć wartość świadczenia do wynagrodzenia pracownika i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy. Taka sama zasada obowiązuje w przypadku kart podarunkowych oraz voucherów, które mają charakter ekwiwalentu pieniężnego.
Prezent może być uznany przez skarbówkę za darowiznę wyłącznie wtedy, gdy nie wynika z efektów pracy, nie jest elementem motywacyjnym, nie zastępuje wynagrodzenia oraz ma charakter okolicznościowy, prywatny, np. ślub, narodziny dziecka. Wtedy pracownik może to uargumentować tak, iż nie jest to przychód ze stosunku pracy. Trzeba jednak pamiętać, iż upominek musi być dobrowolny, najlepiej jednorazowy, bez związku z zatrudnieniem i bez oczekiwania czegokolwiek w zamian. W przeciwnym razie urząd skarbowy może uznać, iż to ukryta premia.
Prezent dla pracownika a ZUS i podatekProfessionalStudioImages/iStock
Prezent dla pracownika a ZUS i podatek. Co mówi prawo?
Aby prezenty od pracodawcy podlegały opodatkowaniu, muszą prowadzić do pojawienia się po stronie pracownika dochodu, czyli korzyści majątkowej. Prowadzi to bowiem do powiększenia aktywów albo zaoszczędzenia wydatków. Zgodnie z orzeczeniem Trybunału Konstytucyjnego z dnia 8 lipca 2014 roku za przychód podlegający opodatkowaniu można uznać świadczenia, które spełniają trzy warunki:
spełnione są za zgodą pracownika (dobrowolność korzystania z benefitów),
spełnione są w interesie pracownika, a nie pracodawcy oraz przynoszą pracownikowi wymierną korzyść materialną,
przypisane są indywidualnie do osoby pracownika.
Nieco inaczej wygląda sytuacja w przypadku drobnych firmowych gadżetów reklamowych (kubki, długopisy, kalendarze). jeżeli mają one znikomą wartość i są rozdawane wszystkim pracownikom, nie stanowią przychodu, bo nie dają realnej korzyści majątkowej. Wyjątek stanowi również sytuacja, gdy prezent finansowany jest z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Zgodnie z prawem mamy wtedy do czynienia ze zwolnieniem podatkowym, o ile wartość upominku nie przekroczy określonego rocznego limitu. w tej chwili wynosi on 1000 zł. Dopiero po przekroczeniu tej kwoty stanowi przychód podlegający opodatkowaniu.
Podatek dochodowy to jednak nie wszystko. Prezenty mogą rodzić obowiązki również w zakresie składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. o ile finansowane są ze środków obrotowych pracodawcy, stanowią podstawę wymiaru składek. Świadczenia z ZFŚS są natomiast zwolnione ze składek ZUS, pod warunkiem iż mają charakter socjalny oraz są przyznawane według kryteriów socjalnych.