1 dzień temu
Zgodnie z projektem nowelizacji ustawy o podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2026 r. limit zwolnienia podmiotowego VAT wzrośnie z 200.000 do 240.000 zł.
Jak jest?
Obecnie ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT mogą skorzystać te podmioty posiadające siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła kwoty 200.000 zł w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym (art. 113 ust. 1 ustawy o VAT). Warto w tym miejscu podkreślić, iż zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, a nie samych podatników i iż do wartości sprzedaży nie wlicza się podatku VAT.
Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie trwania roku podatkowego również mają prawo skorzystać ze zwolnienia. W ich przypadku pod uwagę bierze się przewidywaną wartość sprzedaży, która nie może przekroczyć kwoty 200.000 zł (proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w danym roku podatkowym).
Limit ten nie uległ zmianie od 1 stycznia 2017 r.
Jak ma być?
29 kwietnia 2025 r. na stronie Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany projekt nowelizacji ustawy o VAT, który zakłada, iż od 1 stycznia 2026 r. zostanie podwyższony limit zwolnienia podmiotowego VAT z 200.000 zł do 240.000 zł.
Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność gospodarczą w trakcie trwania roku podatkowego będą mieli prawo skorzystać ze zwolnienia, o ile przewidywana wartość sprzedaży nie przekroczy kwoty 240.000 zł – proporcjonalnie do okresu prowadzonej działalności w danym roku podatkowym.
Utrata zwolnienia
Warto zaznaczyć, iż podatnik traci możliwość skorzystania ze zwolnienia w momencie, w którym wartość transakcji, której dokonuje przekracza limit 200.000 zł (240.000 zł od 2026 r.). W takiej sytuacji jest zobowiązany zgłosić utratę prawa do zwolnienia adekwatnemu urzędowi skarbowemu. Co wydaje się najistotniejsze, opodatkowaniu podlega wtedy cała czynność, która spowodowała przekroczenie limitu, a nie tylko część poza limitem (art. 113 ust. 5 ustawy o VAT).
Uwaga!
Ustawa o VAT przewiduje katalog podmiotów, które nie mają prawa do zwolnienia z VAT bez względu na limit obrotów (art. 113 ust. 13 ustawy o VAT). Ich sprzedaż od dokonania pierwszej transakcji jest opodatkowana VAT, mimo braku przekroczenia limitu kwotowego. Należą do nich m.in. przedsiębiorcy, którzy dokonują dostaw towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (za wyjątkiem energii elektrycznej, wyrobów tytoniowych, samochód osobowych), którzy świadczą usługi prawnicze, usługi w zakresie doradztwa (z wyjątkiem doradztwa rolniczego związanego z uprawą i hodowlą roślin oraz chowem i hodowlą zwierząt, a także związanego ze sporządzaniem planu zagospodarowania i modernizacji gospodarstwa rolnego), jubilerskie, ściągania długów, w tym factoringu.
Ze zwolnienia z VAT można również dobrowolnie zrezygnować. Więcej na ten temat pisaliśmy w artykule o tym, jak nie płacić podatku VAT.
Od 1 stycznia 2026 r. ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT będą mogły skorzystać te podmioty, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła kwoty 240.000 zł w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym.
